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¿En qué consiste el ICIO?

El Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras o ICIO, es un tributo local potestativo, es decir, los municipios pueden decir si lo exigen o no. Debe destacarse que, actualmente, todas las capitales de provincia tienen operativo dicho impuesto, a excepción de la Ciudad Autónoma de Melilla.

Antes de entrar a valorar el impacto de dicho impuesto en las arcas públicas, debemos tener en cuenta que el ICIO grava la realización de construcciones, instalaciones y obras.

¿En qué provincia se paga más ICIO?

Actualmente, el ICIO no tiene un impacto destacable en las arcas locales, aunque no debemos olvidar que fue un tributo importante en anteriores etapas de boom inmobiliario. Sin embargo, según el Informe “Panorama de la Fiscalidad Local 2018”, elaborado por REAF Asesores Fiscales, un órgano especializado del Consejo General de Economistas de España, debemos poner de manifiesto que sigue teniendo una relevancia destacable en Toledo (supone el 15,9%) o Pamplona (10,3%). En contraposición, apenas tiene incidencia en Oviedo o Santa Cruz de Tenerife (1,5%), Orense (1,4%) o Jaén (1,2%).

En relación con los ingresos por habitante, Toledo es la ciudad en la que se obtienen unos ingresos más elevados (94,90 €), seguida de Pamplona (30,80 €) y Girona y Palma (30,30 €). Por el contrario, los ingresos más bajos por habitante se recaudan en Santa Cruz de Tenerife y Ávila (4,30 €), Jaén (4,40 €) y Ceuta (4,70 €). De hecho, el informe destaca que la ratio por habitante de Toledo es cinco veces mayor que la media del total de capitales.

¿Qué elementos del ICIO pueden regular los Ayuntamientos?

Los Ayuntamientos pueden fijar el tipo impositivo, sin que pueda ser superior al 4%. Además, pueden establecer diversas bonificaciones y deducciones, como:

  • una bonificación de hasta el 95% para aquellas construcciones, instalaciones y obras que sean declaradas de especial interés o utilidad municipal;
  • una bonificación de hasta el 95% en las construcciones, instalaciones u obras que incorporen sistemas de aprovechamiento térmico o eléctrico de energía solar;
  • una bonificación de hasta el 50% en las construcciones, instalaciones u obras vinculadas a planes de fomento de inversiones privadas en infraestructuras;
  • una bonificación de hasta el 50% cuando tengan por objeto viviendas de protección oficial; una bonificación de hasta el 90% de las construcciones, instalaciones u obras que favorezcan las condiciones de acceso y habitabilidad de los discapacitados; 
  • una deducción del importe satisfecho o a satisfacer por el sujeto pasivo en concepto de tasa por el otorgamiento de la licencia urbanística.  

Por lo tanto, ¿cuándo se paga el ICIO?

Al tratarse de un impuesto real, objetivo y no periódico, el ICIO se devenga con la realización de cualquier construcción, instalación u obra que requiera la presentación de una declaración responsable o comunicación previa o, en su caso, la obtención de una licencia de obras o urbanística, con independencia de que dicha licencia se haya obtenido. Hay que tener en cuenta que es el único impuesto local indirecto. 

Como ocurre con otros impuestos locales, su configuración normativa la aprueba, básicamente, el Estado. No obstante, los municipios ostentan cierta potestad tributaria al respecto.

Un ejemplo de las cuotas tributarias del ICIO

Además, el informe tributario contiene también una simulación de las cuotas tributarias del ICIO, tomando en consideración una obra con coste real y efectivo de 20.000 €, 50.000 €, 100.000 € y 500.000 €. A este respecto, el informe destaca que en 21 capitales de provincia se pagarían 800 € por la realización de una obra con un coste efectivo de 20.000 €. En el caso de una obra de 100.000 €, debe destacarse que se abonaría una cuota de 1.800 € en Santa Cruz de Tenerife frente a los 4.000 € que se abonarían en Alicante, Badajoz o Palma, entre otras.  

En dicha recaudación, juega un papel fundamental el tipo de gravamen. Según datos del Ministerio de Hacienda, en el año 2019, existía una diferencia de 2,2% entre el tipo de gravamen del 4% establecido en Alicante, Almería, Badajoz, Cádiz, Ceuta, Ciudad Real, A Coruña, Cuenca, Granada, Huelva, León, Madrid, Murcia, Oviedo, Palmas de Gran Canaria, Palma, Santander, Segovia, Teruel, Valladolid o Zaragoza y el tipo de gravamen del 1,8% de Santa Cruz de Tenerife. Debe destacarse que estos datos se mantienen respecto de los recogidos en el informe anteriormente mencionado.

En cualquier caso, si has realizado una instalación, construcción u obras, recuerda que debes proceder al pago del ICIO y es posible ahorrar en dicho impuesto, siempre y cuando cuentes con la ayuda de profesionales cualificados. Contacta con el Departamento de Fiscalidad Inmobiliaria, somos expertos en fiscalidad local y podemos ayudarte.  

Si quieres saber más sobre este impuesto puedes encontrar datos sobre su tributación local, todas las preguntas más relevantes y el ahorro que puede suponerte.

Neus Teixidor

Abogada fiscalista de FI Group