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¿Cuál es el Impuesto sobre Sociedades?

Entre otros tributos que han de pagar las empresas, se encuentra el Impuesto sobre Sociedades (IS). Se trata de un tributo personal y directo que grava la obtención de renta por parte de las sociedades y demás entidades jurídicas que residan en territorio español que también afecta a sociedades civiles con objeto mercantil, asociaciones y fundaciones.  

El IS se estructura en torno a un pilar central: la contabilidad y la determinación del resultado contable de la sociedad, que constituyen los puntos de partida para la determinación de la base imponible y de la cuantía a pagar anualmente. 

Ámbito de aplicación

El Impuesto sobre Sociedades se exige en todo el territorio español y grava la totalidad de las rentas obtenidas por las entidades que han de pagarlo, independientemente de si dichas rentas se han obtenido en dicho territorio o en el extranjero.  

¿Cuándo se paga el Impuesto sobre Sociedades?

Periodo impositivo y devengo del impuesto

El período impositivo es el período de tiempo durante el que se realizan las operaciones que son gravadas y se incluyen en la declaración del impuesto sobre sociedades, mediante el modelo 200. Éste coincide con el ejercicio social.  

El ejercicio social puede o no coincidir con el año natural. Las entidades pueden elegir libremente la fecha de cierre de su ejercicio económico en sus estatutos; en su defecto se entiende finalizado el 31 de diciembre. 

Como excepción a esta regla general, el período impositivo se entiende concluido en los siguientes casos:  

  • Cuando se extinga la sociedad. 
  • Cuando tenga lugar un cambio de residencia del territorio español al territorio extranjero. 
  • Cuando se produzca una transformación de la forma jurídica de la entidad y ello determine la no sujeción a este impuesto de la nueva forma jurídica. 
  • Por la transformación de la forma jurídica de la entidad, determinando la modificación del tipo de gravamen o un régimen especial. 

¿Quién tiene que pagar este impuesto?

Según la ley de Impuesto de Sociedades, son sujetos pasivos de este impuesto las personas jurídicas, entendiéndose por tales a: 

  • Sociedades anónimas, limitadas, laborales. 
  • Sociedades cooperativas y agrarias de transformación. 
  • Agrupaciones de interés económico. 
  • Asociaciones, fundaciones. 

 Además, también se incluye como sujetos pasivos a otras entidades, aún cuando carecen de personalidad jurídica propia: 

  • Los fondos de inversión (Ley 35/2003). 
  • Las uniones temporales de empresas (UTE) (Ley 18/1982). 
  • Los fondos de capital-riesgo (Ley 25/2005). 
  • Los fondos de pensiones (Real Decreto Legislativo 1/2002).  
  • Los fondos de regulación del mercado hipotecario (Ley 2/1981). 
  • Los fondos de titulización hipotecaria (ley 19/1992). 
  • Los fondos de Garantía de Inversiones (Ley 24/ 1988). 

Domicilio fiscal

Se considera domicilio fiscal de los sujetos pasivos residentes en territorio español:  

  • Su domicilio social, si centralizan en éste la gestión administrativa y la dirección de sus negocios. 
  • Donde centralicen la gestión administrativa o la dirección de los negocios de la sociedad. 
  • En otro caso, el lugar donde radique el mayor valor del inmovilizado de la entidad. 

¿Cómo se calcula la base imponible del IS? 

La base imponible (BI) en el régimen de estimación directa se calculará corrigiendo, mediante la aplicación de los preceptos de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, el resultado contable determinado conforme a la diferencia de los ingresos y gastos que figuren contabilizados, conforme a las normas previstas en el Código de Comercio y demás leyes aplicables para su determinación. 

¿Qué porcentaje se aplica?

El impuesto de sociedades, presentado por el modelo 200, se calcula mediante el porcentaje que, multiplicado por la BI permite obtener la cuota íntegra. Asimismo, el resultado puede ser positivo (cuando así lo sea la BI) o cero (BI cero o negativa). 

El tipo de gravamen general es del 25%. Se destaca el tipo impositivo de las entidades de crédito del 30%, así como el tipo reducido para las entidades de nueva creación del 15% en el primer período impositivo  con base imponible positiva.  

Si te interesa este post y quieres saber más del Impuesto sobre Sociedades, no dudes en contactar con nuestros expertos, quienes te ayudarán en todo lo que necesite.

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